Uzņēmuma īpašuma nodoklis 2019. gadā

Sākot ar 1. janvāri, Krievija ieviesa jaunus noteikumus šo fiskālo maksājumu aprēķināšanai. Izmaiņas skāra nodokļu bāzes veidošanas principu – atskaitījumi tiks veikti tikai par nekustamo īpašumu. Kustamais īpašums, kas atbrīvots no nodevām.

Tiesiskais regulējums

Pamatjautājumi par fiskālajām iemaksām organizāciju īpašumā ir apskatīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Nodokļu kodekss) 30. nodaļā. Īpašo likmi nosaka reģionālie likumi..

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 380. pantu tas nedrīkst pārsniegt 2,2%.

Kas maksā nodokli

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pants nosaka, ka fiskālos maksājumus veic Krievijas un ārvalstu organizācijas, kurām pieder nekustamais īpašums:

• atrodas Krievijas Federācijas teritorijā;

• kas likumā atzīts par fiskālo atskaitījumu objektu.

Kurš ir atbrīvots no nodokļa

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantu maksa par šādiem objektiem netiek iekasēta:

• zeme un dabas resursi;

• īpašumu aizsardzībai vai tiesībaizsardzībai;
• kodoliekārtas, atkritumu poligoni;
• īpašumtiesības uz novatoriskiem zinātnes un tehnoloģijas centriem.

Kas jums jāmaksā nodoklis

Nodokļu kodeksā nav noteikts nekustamā īpašuma jēdziens. Paskaidrojums sniegts Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē, kas datēta ar 01.10.2018., Nr. BS-4-21 / 19038 @. Tas attiecas uz šo objektu grupu, kuras pārvietošana nav iespējama bez proporcionāliem bojājumiem:

• ēkas, tehniskas un nepabeigtas būves;

• biroja un citas telpas;
• garāžas, autostāvvietas;
• dzīvojamās ēkas, dzīvokļi, istabas;
• kotedžas, kotedžas.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu, šie objekti jāiekļauj vienotajā nekustamo īpašumu valsts reģistrā.

Reģistrācijas trūkums neatceļ nepieciešamību maksāt nekustamā īpašuma nodokli juridiskām personām, bet ir pārkāpums un nozīmē naudas sodu.

Krievu organizācijām

Fiskālie maksājumi tiek aplikti ar nodokli:

• objekti, kas nav preferenču sarakstos;

• īpašumtiesības uz juridisku personu, tai skaitā nodotas tai uz laiku lietošanai vai uzticībai;
• nekustamais īpašums, kas bilancē iekļauts kā pamatlīdzekļu postenis.

Ārvalstu juridiskām personām

Ārvalstu organizācijas, kurām ir pastāvīga pārstāvniecība Krievijas Federācijā, maksā nekustamā īpašuma nodokli juridiskām personām par īpašumu, kas:

• attiecas uz organizācijas pamatlīdzekļiem;

• darbojas kā koncesija (saņemta no valsts izmantošanai rekonstrukcijas laikā utt.).

Īpašuma nodokļa aprēķins juridiskām personām 2019. gadā

Maksātājs patstāvīgi parāda summu, ar kuru atskaitījumi tiks veikti pašreizējā pārskata periodā (OP). Skaitļi deklarācijā ir norādīti brīvprātīgi.

Ja pārbaude pierāda nodomu samazināt maksājumus, organizācijas vadītājam var uzlikt naudas sodu vai saukt pie atbildības..

Nodokļu bāze

Parasti aprēķinos izmanto vidējo īpašuma vērtību noteiktā periodā. Atsevišķiem objektiem (biznesa un tirdzniecības centriem, ražošanas ēkām, dzīvojamām telpām, kas nav iekļauti bilancē kā pamatlīdzekļi utt.) Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378. panta 2. punktu īpašuma nodokļa nodokļa bāze tiek aprēķināta kadastrālajā vērtībā.

Precīzs šādu izņēmumu saraksts ir atkarīgs no reģiona..

Paredzamie intervāli:

• Pārskata periods. Fiskālajiem maksājumiem, kurus parasti aprēķina, ir 3, 6 un 9 mēneši. Objektiem, kas izmanto kadastrālo vērtību, šis ir I, II un III ceturksnis. Šo intervālu atskaitījumi tiek saukti par pirmā iemaksa..

• Ar nodokli apliekamais periods – kalendārais gads (no 1. janvāra līdz 31. decembrim).

Pirmajā gadījumā aprēķiniem saskaņā ar vispārīgo noteikumu jāizmanto formula SSI = SRO / KMO, kur:

• SSI – juridiskas personas īpašuma vidējā vērtība;

• SRO – nekustamā īpašuma atlikušās vērtības summa par katru pirmo OP numuru;
• KMO – mēnešu skaits pārskata periodā.

Gatavā aprēķina noteikums ir SGSI = (SRO + SIK) / 13, kur:

• SSSI – organizācijas īpašuma vidējā gada vērtība;

• WHITEFISH – to cena gada beigās (31. decembrī).

Formula, kuras pamatā ir kadastrālā cena, ir BTB = KSI / CMR, kur:

• VTB – kārtējās iemaksas summa;

• XI – īpašuma kadastrālā vērtība uz pārskata gada 1. janvāri;
• KMR – aprēķināmo mēnešu skaits (3 vai 12).

Aprēķina piemērs

Nodokli par juridisko personu īpašumu parasti aprēķina no objektu vidējām izmaksām par pirmajiem trim ceturkšņiem un gadu.

Sākuma maksājumi

Aizstājiet šos datus vidējo īpašuma izmaksu aprēķināšanas formulā. Tā izrādīsies pirmā ceturkšņa SSI (5 600 000 rubļu + 6 300 000 rubļu + 8 200 000 rubļu) / 3 = 6 700 000 rubļu. Par šo summu tiks iekasēti fiskālie atskaitījumi. Līdzīgi tiek aprēķināti citu pārskata periodu rādītāji:

• II ceturksnis – 8 500 000 rubļu.

• III ceturksnis – 8 900 000 rubļu.
• IV ceturksnis, parasti tiek aprēķināts tikai atsaucei vai statistikai, jo summa ir iekļauta gada maksājumā.

Avansa maksājuma aprēķināšanas formula ir WFTU = (SSI x SN) / KMO, kur:

• WFTU – fiskālo nodevu vērtība noteiktā intervālā (ceturksnis utt.);

• SSI – vidējās objektu izmaksas pārskata periodā (aprēķina formula ir dota iepriekš);
• CH – šajā reģionā pieņemtā nodokļu likme. Piemēram, Maskavai 2019. gadā aprēķiniem parasti izmanto 2,2%.

Aizstājiet datus šajā formulā un iegūstiet avansa atskaitījuma lielumu:

• I ceturksnis – (6 700 000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rubļi.

• II ceturksnis – 62 333,33 rubļi.
• III ceturksnis – 62 266,66 rubļi.

Nodokļa summa

Aprēķinot kopējo īpašuma atskaitījumu summu par gadu pēc trim ceturkšņa iemaksām, izmanto formulas: GVFP = (SGSI x SN) un ONV = GVFP-SAP, kur:

• GVFP – fiskālo maksājumu gada vērtība;

• SSSI – vidējās īpašumtiesību gada izmaksas (aprēķinu shēma ir norādīta iepriekš);
• Viņš atrodas – maksājamo nodokļu atlikums;
• GLANDERS – kārtējā gadā veikto avansa maksājumu summa.

Aizvietojot datus formulā, pēc ceturkšņa iemaksu veikšanas var aprēķināt maksājamā nodokļa atlikumu. ONV = (108 300 000 rubļu / 13 x 2,2%) – (49 133,33 rubļi + 62 333,33 rubļi + 62 266,66 rubļi) = 6 543,59 rubļi.

Nodokļu atvieglojumi juridiskām personām

Šāda veida fiskālo maksājumu preferences var būt federālas un reģionālas. Ja organizācija atbilst prasībām, tad tā ir atbrīvota no šāda nodokļa. Daudzos gadījumos šī pabalsta darbības jomai ir ierobežojumi, piemēram, tas attiecas tikai uz īpašumu, ko izmanto dažu uzdevumu veikšanai, un ne uz visu nekustamo īpašumu.

Federālā

Reģionālās

Tos nosaka Krievijas Federācijas veidojošo tiesību akti un tie atšķiras atkarībā no nodokļu maksātāja atrašanās vietas, piemēram:

• Sanktpēterburgā īpašuma nodoklis neattiecas uz glābšanas dienestiem, budžeta organizācijām utt..

• Maskavā – pilsētas pasažieru transporta uzņēmumi, mājokļu un garāžu kooperatīvi utt..

Nodokļu maksāšanas kārtība

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. pantā noteikts, ka maksātājam pašam jāveic fiskālās iemaksas. Organizācija aprēķina atskaitījumu summu un pārskaita naudu. Nodokļu inspekcijas darbinieki veic ziņošanas dokumentu pārbaudes un noskaidro piemaksu nepieciešamību.

Laiks

Īpašumu fiskālo atskaitījumu datumi tiek noteikti reģionālā līmenī. Vairumā gadījumu tie ir trīs avansa maksājumi un ceturtais, papildinot nodokļu summu ar nepieciešamo:

• līdz 30. aprīlim – par I ceturksni;

• līdz 30. jūlijam – pusgadu;
• līdz 30. oktobrim – uz 9 mēnešiem;
• līdz nākamā gada 30. janvārim – pēdējā iemaksa.

Veidi

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. pants pieļauj nodokļu nomaksu skaidrā naudā un bezskaidrā naudā, taču praksē darbojas tikai otrā metode. Noguldot naudu bankas kasē, neatverot norēķinu kontu, organizācijas grāmatvedim jānorāda šāda informācija:

• Galvenais. Maksātāja dati – individuāli.

• Atsauce. Biržas sarakstā iekļautā informācija.

Šajā situācijā finanses tiks ieskaitītas paša cilvēka personīgajā kontā, un organizācijai būs parādu nemaksāšanas dēļ, tiks iekasētas soda naudas.

Lai no tā izvairītos, juridisko personu fiskālās iemaksas jāveic tikai bezskaidras naudas veidā – ar bankas pārskaitījumu no konta.

Organizāciju īpašuma aplikšanai ar nodokļiem ir šādas iezīmes:

• Tas tiek veikts objekta atrašanās vietā, nevis juridiskas personas reģistrācija.

• Ja īpašums pieder atsevišķai nodaļai ar savu bilanci, tad juridiskā persona pati aprēķina avansa maksājumus un veic nepieciešamos pārskaitījumus.

Īpašuma nodokļa pārskati

Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. MMV-7-11 / 478 @ par fiskālajiem maksājumiem par īpašumu tiek sagatavota deklarācija KND 1152026 formā. Tā tiek iesniegta nodokļu inspekcijai tikai gada beigās, un summa tiek aprēķināta par ceturkšņa avansa maksājumiem. Iesniegšanas termiņi:

• par ceturksni – līdz 30. aprīlim;

• Pusgadu – līdz 30. jūlijam;
• uz 9 mēnešiem – līdz 30. oktobrim;
• gada pārskati – līdz nākamā gada 30. martam.